Cómo se calcula el IRPF en Uruguay
Franjas en BPC, tasas, deducciones y un ejemplo paso a paso para entender cuánto IRPF te descuentan del sueldo y por qué.
Redacción Ahorrar · Revisado el · 7 min de lectura
El IRPF de un trabajador dependiente se calcula en dos pasos: primero se aplica una escala de tasas progresivas (de 0 % a 36 %) sobre el sueldo nominal, por franjas medidas en BPC; después se le resta un porcentaje de las deducciones (aportes, hijos, hipoteca). La diferencia es el impuesto. Si tu nominal no pasa de 7 BPC por mes, no pagás.
La BPC es la Base de Prestaciones y Contribuciones, una unidad que el Poder Ejecutivo actualiza cada año. Como las franjas están fijadas en BPC, cuando la BPC sube también se corren los montos en pesos de cada tramo.
Qué ingresos entran en el cálculo
El IRPF grava las rentas de las personas físicas residentes. Los sueldos están en la Categoría II (rentas de trabajo). Según la DGI, se computan el sueldo, las comisiones, las horas extras, las primas, los viáticos sin rendición de cuentas y otras partidas vinculadas al trabajo. Las indemnizaciones por despido solo tributan por la parte que supera el mínimo legal.
Franjas del IRPF en BPC y sus tasas
La escala está en el artículo 48 del Título 7 del Texto Ordenado 2023. La ley la define en BPC anuales; para el descuento de cada mes se usa la misma escala dividida entre doce.
| Renta anual | Equivalente mensual | Tasa |
|---|---|---|
| Hasta 84 BPC | Hasta 7 BPC | 0 % |
| Más de 84 a 120 BPC | Más de 7 a 10 BPC | 10 % |
| Más de 120 a 180 BPC | Más de 10 a 15 BPC | 15 % |
| Más de 180 a 360 BPC | Más de 15 a 30 BPC | 24 % |
| Más de 360 a 600 BPC | Más de 30 a 50 BPC | 25 % |
| Más de 600 a 900 BPC | Más de 50 a 75 BPC | 27 % |
| Más de 900 a 1.380 BPC | Más de 75 a 115 BPC | 31 % |
| Más de 1.380 BPC | Más de 115 BPC | 36 % |
La escala es progresiva por tramos: cada tasa se aplica solo a la parte del sueldo que cae dentro de su franja. Pasar a una franja más alta no hace que todo el sueldo pague la tasa mayor.
El valor de la BPC de 2026 es de 6.864 pesos, según el comunicado de BPS con los valores de IRPF para 2026. Con ese valor, el mínimo no imponible mensual (7 BPC) es de 48.048 pesos nominales. El valor de cada año se publica en enero, en los comunicados de BPS y en el sitio de la DGI.
Qué deducciones se pueden restar
El artículo 49 del Título 7 enumera las deducciones admitidas. Las principales para un dependiente son:
- Aportes jubilatorios: el montepío a BPS o a la caja que corresponda, y el aporte a la AFAP.
- Aportes a la salud y otros: FONASA y Fondo de Reconversión Laboral, entre otros.
- Fondo de Solidaridad y su adicional, para egresados que lo pagan.
- Hijos menores a cargo: 20 BPC anuales por hijo, por gastos de educación, alimentación, vivienda y salud. El monto se duplica (40 BPC anuales) si el hijo tiene una discapacidad grave o incapacidad declarada.
- Cuotas de préstamo hipotecario para la vivienda única y permanente, con un tope de 36 BPC anuales y siempre que el costo de la vivienda no supere el máximo en unidades indexadas que fija ese artículo.
Cómo se aplica la tasa de deducciones
Las deducciones no se restan del sueldo: se suman entre sí y al total se le aplica una tasa única. El resultado se resta del impuesto calculado con la escala.
- 14 % si tus ingresos nominales anuales no superan 180 BPC (15 BPC por mes).
- 8 % si los superan.
Para ubicarte en uno u otro caso no se cuentan el aguinaldo ni el salario vacacional.
El alquiler no es una deducción: es un crédito
Si alquilás tu vivienda permanente podés descontar del impuesto hasta el 8 % del alquiler pagado en el año, siempre que identifiques al arrendador (artículo 51 del Título 7). Ese crédito no lo aplica el empleador mes a mes: se pide en la declaración jurada anual. Lo mismo pasa con la deducción por cuota hipotecaria.
Ejemplo: IRPF de un sueldo de 100.000 pesos nominales
Es un ejemplo con números redondos y valores de 2026 (BPC de 6.864 pesos). Supone una persona sin hijos ni cónyuge a cargo, con un solo empleo.
- Impuesto según la escala mensual. Los primeros 48.048 pesos no pagan. De 48.048 a 68.640 pesos (franja de 7 a 10 BPC) hay 20.592 pesos al 10 %: 2.059,20. De 68.640 a 100.000 pesos (franja de 10 a 15 BPC) hay 31.360 pesos al 15 %: 4.704. Total: 6.763,20 pesos.
- Deducciones. Aporte jubilatorio del 15 %: 15.000 pesos. FONASA del 4,5 % (la tasa de quien no tiene hijos ni cónyuge a cargo y gana más de 2,5 BPC): 4.500 pesos. Fondo de Reconversión Laboral del 0,1 %: 100 pesos. Total de deducciones: 19.600 pesos.
- Tasa de deducciones. Como el nominal no supera 15 BPC mensuales (102.960 pesos en 2026), corresponde el 14 %: 19.600 por 14 % da 2.744 pesos.
- IRPF del mes. 6.763,20 menos 2.744: 4.019,20 pesos.
Aguinaldo y salario vacacional
El aguinaldo y el salario vacacional obligatorios no entran en la escala progresiva. Se gravan aparte, con una tasa proporcional igual a la tasa más alta que te haya tocado en la escala (artículos 47 y 48 del Título 7). Por eso en los meses en que cobrás aguinaldo el descuento de IRPF es mayor aunque tu sueldo no haya cambiado.
Anticipos mensuales y ajuste anual
El IRPF es un impuesto anual: se liquida por el año civil, de enero a diciembre. Lo que ves en el recibo cada mes es un anticipo que tu empleador retiene y vierte por vos, calculado con la escala mensual.
Como los ingresos cambian a lo largo del año, la suma de los anticipos casi nunca coincide exacto con el impuesto anual. Por eso en diciembre el empleador hace el ajuste anual: recalcula el impuesto con la escala anual y todos tus ingresos del año, y descuenta o devuelve la diferencia en ese recibo.
Si tenés más de un empleo, o trabajaste solo una parte del año, ese ajuste puede no cerrarse en el recibo y tenés que revisar si te toca presentar declaración jurada ante la DGI. De ahí salen los saldos a pagar y también las devoluciones.
El formulario 3100
Para que el empleador calcule bien la retención tenés que entregarle el formulario 3100 al empezar a trabajar y cada vez que cambie tu situación. Según la DGI sirve para informar deducciones (por ejemplo hijos a cargo o Fondo de Solidaridad), avisar que tenés más de un empleador y que entre todos superás las 7 BPC, u optar por la reducción de anticipos por núcleo familiar.
Dónde simular tu IRPF
La DGI publica cada año planillas para simular el anticipo mensual y el ajuste anual. Están en su sitio, junto con la guía de IRPF para trabajadores dependientes; el de este año es el simulador de IRPF mensual 2026. El texto legal completo está en el Título 7 del Texto Ordenado, en IMPO.
Esta nota es informativa. Si tenés varios ingresos, alquileres, rentas del exterior o dudas sobre qué deducción te corresponde, revisá tu caso con un contador.
Si durante el año te retuvieron de más, mirá cómo saber si te corresponde la devolución del IRPF. Y si cobrás desde el exterior o vivís afuera, el impuesto que te alcanza es otro: el IRNR.
Preguntas frecuentes
¿A partir de qué sueldo se paga IRPF?
A partir de un nominal mensual mayor a 7 BPC. Con la BPC de 2026 (6.864 pesos) son 48.048 pesos nominales. Las deducciones pueden hacer que, aun pasando ese monto por poco, el impuesto dé cero.
¿El IRPF se calcula sobre el nominal o sobre el líquido?
Sobre el nominal. Los aportes a la seguridad social no se restan del sueldo antes de aplicar la escala: entran como deducciones, y lo que se resta del impuesto es el 14 % o el 8 % de su total.
¿Por qué me descuentan más IRPF algunos meses?
Porque ese mes el nominal fue más alto (horas extras, comisiones, una partida extraordinaria) y una parte cayó en una franja de tasa mayor, o porque cobraste aguinaldo o salario vacacional, que se gravan aparte a tu tasa más alta. En diciembre además puede aparecer el ajuste anual.
Esta guía es información general y puede quedar desactualizada cuando cambia una norma o un valor. No reemplaza el asesoramiento de un contador, un escribano o un asesor habilitado. Aviso legal.
